ಸದಸ್ಯ:UT Nanaiah/ನನ್ನ ಪ್ರಯೋಗಪುಟ/2

                                                  ಬಾಹ್ಯ ಆಡಿಟರ್

    ಒಂದು ಬಾಹ್ಯ ಲೆಕ್ಕ ಪರಿಶೋಧಕರು ಮೂರನೇ ಪಕ್ಷದ ವೃತ್ತಿಪರರಾಗಿದ್ದಾರೆ, ಅವರು ಸಂಸ್ಥೆಯ ಹಣಕಾಸು ದಾಖಲೆಗಳ ಸ್ವತಂತ್ರ ವಿಮರ್ಶೆಯನ್ನು ನಿರ್ವಹಿಸುತ್ತಾರೆ. ಕಂಪನಿಯ ಕಾರ್ಯನಿರ್ವಾಹಕರ ಆಡಿಟ್ ಸಮಿತಿಗೆ ಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿ ವರದಿ ಮಾಡುತ್ತಿರುವ ಅವರು, ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನಿರ್ವಹಣೆ, ವೇತನದಾರರ ಪಟ್ಟಿ ಮತ್ತು ಖರೀದಿ ದಾಖಲೆಗಳನ್ನು, ಅಲ್ಲದೆ ಹಣಕಾಸಿನ ಹೂಡಿಕೆಗಳು ಮತ್ತು ಸಾಲಗಳಿಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದ ಏನು, ಯಾವುದೇ ತಪ್ಪುಗಳು ಅಥವಾ ವಂಚನೆ ಹುಡುಕುವಿಕೆಯನ್ನು ಮೌಲ್ಯಮಾಪನ ಮಾಡುತ್ತಾರೆ. ನಂತರ, ಅವರು ಕಂಪನಿಯ ಹಣಕಾಸು ಸ್ಥಿತಿಯ ನಿರ್ವಹಣೆಯ ಅಥವಾ ಕಾರ್ಪೊರೇಟ್ ನೀತಿಗಳಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರರಿಗೆ ನಿಖರವಾದ, ಪಕ್ಷಪಾತವಿಲ್ಲದ ವರದಿಯನ್ನು ಒದಗಿಸುತ್ತದೆ. ಆಂತರಿಕ ಪರಿಶೀಲನೆಯು ಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿ ಅಪಾಯ ನಿರ್ವಹಣೆ ಮತ್ತು ಆಂತರಿಕ ನಿಯಂತ್ರಣ ಕಾರ್ಯವಿಧಾನಗಳ ಮೇಲೆ ಕೇಂದ್ರೀಕೃತವಾಗಿದ್ದರೂ ಬಾಹ್ಯ ಮತ್ತು ಆಂತರಿಕ ಆಡಿಟರ್ಗಳು ವಿಶಿಷ್ಟವಾಗಿ ಇದೇ ರೀತಿಯ ಕಾರ್ಯವನ್ನು ನಿರ್ವಹಿಸುತ್ತವೆ.ಒಂದು ಬಾಹ್ಯ ಲೆಕ್ಕ ಪರಿಶೋಧಕರು ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ಕಾನೂನುಗಳು ಅಥವಾ ನಿಯಮಗಳಿಗೆ ಅನುಗುಣವಾಗಿ, ಕಂಪನಿಯ ಹಣಕಾಸಿನ ಹೇಳಿಕೆಗಳು, ಸರ್ಕಾರಿ ಘಟಕದ, ಇತರ ಕಾನೂನು ಘಟಕದ ಅಥವಾ ಸಂಸ್ಥೆಗಳಿಗೆ ಅನುಗುಣವಾಗಿ ಆಡಿಟ್ ಅನ್ನು ನಿರ್ವಹಿಸುತ್ತಾರೆ ಮತ್ತು ಆಡಿಟ್ ಮಾಡಲಾದ ಘಟಕದಿಂದ ಸ್ವತಂತ್ರರಾಗಿರುತ್ತಾರೆ.  ಹೂಡಿಕೆದಾರರು, ಸರ್ಕಾರಿ ಏಜೆನ್ಸಿಗಳು ಮತ್ತು ಸಾರ್ವಜನಿಕರಂತಹ ಈ ಸಂಸ್ಥೆಗಳ ಹಣಕಾಸಿನ ಮಾಹಿತಿಯ ಬಳಕೆದಾರರು, ಪಕ್ಷಪಾತವಿಲ್ಲದ ಮತ್ತು ಸ್ವತಂತ್ರ ಆಡಿಟ್ ವರದಿಯನ್ನು ಪ್ರಸ್ತುತಪಡಿಸಲು ಬಾಹ್ಯ ಆಡಿಟರ್ ಅನ್ನು ಅವಲಂಬಿಸಿರುತ್ತಾರೆ.

ನೇಮಕಾತಿಯ ವಿಧಾನ, ವಿದ್ಯಾರ್ಹತೆಗಳು ಮತ್ತು ಬಾಹ್ಯ ಆಡಿಟರ್ನಿಂದ ವರದಿ ಮಾಡುವಿಕೆಯ ಸ್ವರೂಪವನ್ನು ಶಾಸನವು ವ್ಯಾಖ್ಯಾನಿಸುತ್ತದೆ, ಇದು ನ್ಯಾಯವ್ಯಾಪ್ತಿಯ ಪ್ರಕಾರ ಬದಲಾಗುತ್ತದೆ. ಬಾಹ್ಯ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರು ಮಾನ್ಯತೆ ಪಡೆದ ವೃತ್ತಿಪರ ಅಕೌಂಟೆನ್ಸಿ ಸಂಸ್ಥೆಗಳಲ್ಲಿ ಒಂದಾಗಿರಬೇಕು. ಬಾಹ್ಯ ಪರಿಶೋಧಕರು ಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿ ತಮ್ಮ ವರದಿಗಳನ್ನು ನಿಗಮದ ಷೇರುದಾರರಿಗೆ ತಿಳಿಸುತ್ತಾರೆ. ಯುನೈಟೆಡ್ ಸ್ಟೇಟ್ಸ್ನಲ್ಲಿ, ಸರ್ಟಿಫೈಡ್ ಸಾರ್ವಜನಿಕ ಅಕೌಂಟೆಂಟ್ಗಳು ಏಕೈಕ ಅಧಿಕೃತ ಸರ್ಕಾರೇತರ ಬಾಹ್ಯ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರಾಗಿದ್ದಾರೆ, ಇವರು ಘಟಕದ ಹಣಕಾಸಿನ ಹೇಳಿಕೆಗಳ ಮೇಲೆ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆ ಮತ್ತು ದೃಢೀಕರಣವನ್ನು ಮಾಡುತ್ತಾರೆ ಮತ್ತು ಸಾರ್ವಜನಿಕ ವಿಮರ್ಶೆಗಾಗಿ ಇಂತಹ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಗಳ ಬಗ್ಗೆ ವರದಿಗಳನ್ನು ನೀಡಬಹುದು. ಯುಕೆ, ಕೆನಡಾ ಮತ್ತು ಇತರ ಕಾಮನ್ವೆಲ್ತ್ ರಾಷ್ಟ್ರಗಳು ಚಾರ್ಟರ್ಡ್ ಅಕೌಂಟೆಂಟ್ಸ್ ಮತ್ತು ಸರ್ಟಿಫೈಡ್ ಜನರಲ್ ಅಕೌಂಟೆಂಟ್ಗಳು ಈ ಪಾತ್ರದಲ್ಲಿ ಸೇವೆ ಸಲ್ಲಿಸಿದ್ದಾರೆ .

ಆಂತರಿಕ ಮತ್ತು ಬಾಹ್ಯ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರ ನಡುವಿನ ವ್ಯತ್ಯಾಸ

           ಸ್ವತಂತ್ರ ಹಣಕಾಸು ವೃತ್ತಿಪರರು ಸಂಸ್ಥೆಗಳಿಗೆ ಕೆಲಸ ಮಾಡುತ್ತಿದ್ದಾರೆ, ಆದರೆ ಅವರು ಅದನ್ನು ಬಳಸಿಕೊಳ್ಳುವುದಿಲ್ಲ. ಆಂತರಿಕ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ, ಮತ್ತೊಂದೆಡೆ, ಅವರು ವಿಮರ್ಶಿಸುವ ಸಂಸ್ಥೆಗಳಿಗೆ ಕೆಲಸ ಮಾಡುತ್ತಾರೆ. ಹಣಕಾಸಿನ ಹೇಳಿಕೆಗಳು, ವ್ಯಾಪಾರ ಕಾರ್ಯಾಚರಣೆಗಳು, ಮತ್ತು ಪ್ರಾದೇಶಿಕ ನಿಯಮಗಳ ಅನುಸರಣೆ ಸೇರಿದಂತೆ, ಈ ಎರಡೂ ಸೇವೆಗಳೂ ಇದೇ ರೀತಿಯ ಸೇವೆಗಳನ್ನು ಒದಗಿಸುತ್ತವೆ ಜೊತೆಗೆ ತಮ್ಮ ಅಭಿಪ್ರಾಯಗಳನ್ನು ದಕ್ಷತೆ ಮತ್ತು ವಂಚನೆ ಪತ್ತೆ ಹಚ್ಚುತ್ತವೆ. ಆಂತರಿಕ ಪರೀಕ್ಷಕರು ಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿ ಉದ್ಯಮ ಅಥವಾ ಕಂಪೆನಿ-ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ಗುಣಲಕ್ಷಣಗಳನ್ನು ಅರ್ಥಮಾಡಿಕೊಳ್ಳಲು ಬಂದಾಗ ಪ್ರಯೋಜನವನ್ನು ಹೊಂದಿರುತ್ತಾರೆ, ಆದರೆ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆ ಮಾಡುವ ಜನರನ್ನು ತಮ್ಮ ತೀರ್ಪಿನಿಂದ ಹಸ್ತಕ್ಷೇಪ ಮಾಡಬಹುದು.ವೃತ್ತಿಪರ ಸಂಸ್ಥೆಯ ಸದಸ್ಯರಾಗಿರುವ ಆಂತರಿಕ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರು ಬಾಹ್ಯ ಪರಿಶೋಧಕರಿಗೆ ಅನ್ವಯವಾಗುವಂತೆ ಅದೇ ರೀತಿಯ ನೈತಿಕ ನೀತಿ ಮತ್ತು ವೃತ್ತಿಪರ ಕೋಡ್ ನಡವಳಿಕೆಗೆ ಒಳಪಟ್ಟಿರುತ್ತಾರೆ. ಆದಾಗ್ಯೂ, ಮುಖ್ಯವಾಗಿ ಅವರು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯ ಘಟಕಗಳೊಂದಿಗೆ ತಮ್ಮ ಸಂಬಂಧದಲ್ಲಿ ಭಿನ್ನವಾಗಿರುತ್ತವೆ. ಆಂತರಿಕ ಆಡಿಟರ್ಗಳು ಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿ ಆಡಿಟ್ ಚಟುವಟಿಕೆಗಳ ಸ್ವತಂತ್ರವಾಗಿದ್ದರೂ, ಅವರು ಆಡಿಟ್ನ ಸಂಘಟನೆಯ ಭಾಗವಾಗಿದ್ದಾರೆ, ಮತ್ತು ನಿರ್ವಹಣೆಗೆ ವರದಿ ಮಾಡುತ್ತಾರೆ. ವಿಶಿಷ್ಟವಾಗಿ, ಆಂತರಿಕ ಪರಿಶೋಧಕರು ಅಸ್ತಿತ್ವದ ನೌಕರರಾಗಿದ್ದಾರೆ, ಕೆಲವು ಸಂದರ್ಭಗಳಲ್ಲಿ ಈ ಕಾರ್ಯವು ಹೊರಗುತ್ತಿಗೆ ನೀಡಬಹುದು. ಆಂತರಿಕ ಆಡಿಟರ್ನ ಪ್ರಾಥಮಿಕ ಜವಾಬ್ದಾರಿ ಎಂಟಿಟಿಯ ಅಪಾಯ ನಿರ್ವಹಣಾ ತಂತ್ರ ಮತ್ತು ಆಚರಣೆಗಳು, ನಿರ್ವಹಣೆ (ಐಟಿ) ನಿಯಂತ್ರಣ ಚೌಕಟ್ಟುಗಳು ಮತ್ತು ಆಡಳಿತ ಪ್ರಕ್ರಿಯೆಗಳನ್ನು ಮೌಲ್ಯೀಕರಿಸುತ್ತದೆ.  ಸಂಘಟನೆಯ ಆಂತರಿಕ ನಿಯಂತ್ರಣ ಕಾರ್ಯವಿಧಾನಗಳು ಮತ್ತು ಮೋಸದ ತಡೆಗಟ್ಟುವಿಕೆಗೆ ಸಹ ಅವುಗಳು ಕಾರಣವಾಗಿವೆ.

ವಂಚನೆ ಪತ್ತೆ

        ಬಾಹ್ಯ ಆಡಿಟರ್ ಮೋಸವನ್ನು ಪತ್ತೆಹಚ್ಚಿದರೆ, ನಿರ್ವಹಣೆಯ ಗಮನಕ್ಕೆ ತರಲು ಮತ್ತು ಜವಾಬ್ದಾರಿಯುತ ಕ್ರಮಗಳನ್ನು ಕೈಗೊಳ್ಳದಿದ್ದರೆ ನಿಶ್ಚಿತಾರ್ಥದಿಂದ ಹಿಂತೆಗೆದುಕೊಳ್ಳುವುದು ಅವರ ಜವಾಬ್ದಾರಿಯಾಗಿದೆ. ಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿ, ಒಟ್ಟಾರೆ ಆಂತರಿಕ ನಿಯಂತ್ರಣಗಳನ್ನು ನಿರ್ಣಯಿಸುವಾಗ ಬಾಹ್ಯ ಲೆಕ್ಕ ಪರಿಶೋಧಕರು ಘಟಕದ ಮಾಹಿತಿ ತಂತ್ರಜ್ಞಾನ ನಿಯಂತ್ರಣ ವಿಧಾನಗಳನ್ನು ಪರಿಶೀಲಿಸುತ್ತಾರೆ. ಸ್ಥಳೀಯ ತೆರಿಗೆ ಪ್ರಾಧಿಕಾರದಂತಹ ವೃತ್ತಿಪರ ಅಥವಾ ನಿಯಂತ್ರಕ ಅಧಿಕಾರಿಗಳಿಂದ ವಿಚಾರಣೆ ಮಾಡುವ ಯಾವುದೇ ವಿಷಯದ ವಿಷಯಗಳನ್ನೂ ಅವರು ತನಿಖೆ ಮಾಡಬೇಕು.

'ಬಾಹ್ಯ ಲೆಕ್ಕ ಪರಿಶೋಧಕರು ಮೂರನೇ ಪಕ್ಷಗಳಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆ'

.

          ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ವರದಿಗಳಲ್ಲಿ ಮಾಹಿತಿಯ ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ ನಿರ್ಣಯಗಳನ್ನು ಮಾಡುವ ಮೂಲಕ ಹಾನಿಗೊಳಗಾದ  ಮೂರನೇ ವ್ಯಕ್ತಿಗಳಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರು ಹೊಣೆಗಾರರಾಗಿರುತ್ತಾರೆ. ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಯು ಮೂರನೇ ವ್ಯಕ್ತಿಗಳಿಗೆ ಈ ಅಪಾಯವು ಸೀಮಿತತೆಯ ಸಿದ್ಧಾಂತದಿಂದ ಸೀಮಿತವಾಗಿದೆ. ಉದಾಹರಣೆಗೆ, ಹೂಡಿಕೆದಾರರು ಅಥವಾ ಸಾಲಗಾರರು ಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿ ಆಡಿಟರ್ ಅನ್ನು ಅನುಕೂಲಕರವಾದ ಅಭಿಪ್ರಾಯವನ್ನು ನೀಡುವಂತೆ ಮೊಕದ್ದಮೆ ಹೂಡುತ್ತಾರೆ
           ಮೂರನೆಯ ವ್ಯಕ್ತಿಗಳಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಯ ಮಟ್ಟಿಗೆ ಮೂರು ಸ್ವೀಕೃತ ಮಾನದಂಡಗಳ ಮೂಲಕ (ಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿ) ಸ್ಥಾಪಿಸಲಾಗಿದೆ: ಅಲ್ಟ್ರಾಮರೆಸ್, ಪುನಃಸ್ಥಾಪನೆ, ಮತ್ತು ನಿರೀಕ್ಷಿತ.

ಅಲ್ಟ್ರಾಮರೆಸ್ ಸಿದ್ಧಾಂತದ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ, ಆಡಿಟರ್ಗಳು ನಿರ್ದಿಷ್ಟವಾಗಿ ಹೆಸರಿಸಲ್ಪಟ್ಟ ಮೂರನೇ ವ್ಯಕ್ತಿಗಳಿಗೆ ಮಾತ್ರ ಹೊಣೆಗಾರರಾಗಿರುತ್ತಾರೆ. ರೆಟಮ್ಯಾಮೆಂಟ್ ಸ್ಟ್ಯಾಂಡರ್ಡ್ ತಮ್ಮ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಯನ್ನು ವ್ಯಕ್ತಿಗಳ "ತರಗತಿಗಳು" ಎಂದು ಹೆಸರಿಸಲು ತೆರೆಯುತ್ತದೆ. ವಸ್ತುನಿಷ್ಠ ಮಾಹಿತಿಯ ಮೇಲೆ ಅವಲಂಬಿತವಾಗಿರುವ ಹಾನಿಗಳಿಗೆ ಮೊಕದ್ದಮೆ ಹೂಡಲು ಆಡಿಟರ್ನ ವರದಿಗಳ ಮೇಲೆ ಅವಲಂಬಿತರಾಗಲು ಯಾರಿಗೆ ಅನುಮತಿ ನೀಡಬೇಕೆಂದು ಅನುಮತಿಸುವ ಮೂಲಕ, ಪೂರ್ವಭಾವಿಯಾಗಿರುವ ಮಾನದಂಡವು ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಯ ಹೆಚ್ಚಿನ ಅಪಾಯದಲ್ಲಿ ಅಕೌಂಟೆಂಟ್ಗಳನ್ನು ಇರಿಸುತ್ತದೆ.

ಅಲ್ಟ್ರಾಮರೆಸ್ ಸಿದ್ಧಾಂತವು ಬಹುಮತದ ಆಳ್ವಿಕೆಯದ್ದಾಗಿದ್ದರೂ, (ಆಡಿಟಿಂಗ್ ವೃತ್ತಿಜೀವನವನ್ನು ಅನುಸರಿಸುವ ಅನೇಕ ಹೊಸ ಮತ್ತು ವೃದ್ಧಾಪ್ಯದ ಅಕೌಂಟೆಂಟ್ಗಳ ಪರಿಹಾರಕ್ಕೆ!) ಪುನರಾವರ್ತನೆಯ ಮಾನದಂಡವನ್ನು ಅನೇಕ ರಾಜ್ಯಗಳಲ್ಲಿ ಆದ್ಯತೆ ನೀಡಲಾಗುತ್ತದೆ ಮತ್ತು ಜನಪ್ರಿಯತೆ ಬೆಳೆಯುತ್ತಿದೆ. ನಿರೀಕ್ಷಿತ ಮಾನದಂಡವು ಯಾವುದೇ ಸಮಯದಲ್ಲಿ ಬೇಗನೆ ಅಳವಡಿಸಲ್ಪಡುವುದಿಲ್ಲ ಏಕೆಂದರೆ ವೆಚ್ಚ (ಸಮಯ ಮತ್ತು ಹಣಕಾಸು) ದಾವೆ ವಿಪರೀತವಾಗಿರುತ್ತದೆ.

ಸಿಎಫ್ಓಗಳು, ಕಂಪೆನಿ ಅಕೌಂಟೆಂಟ್ಗಳು ಮತ್ತು ಇತರ ಉದ್ಯೋಗಿಗಳು ಖಾಸಗೀತೆಯ ಸಿದ್ಧಾಂತದ ಅದೇ ಐಷಾರಾಮಿಗಳನ್ನು ಒದಗಿಸುವುದಿಲ್ಲ. ಈ ಹೇಳಿಕೆಗಳನ್ನು ಅವಲಂಬಿಸಿರುವ ಹಾನಿಗೊಳಗಾದ ಮೂರನೇ ಪಕ್ಷಗಳಿಂದ ಅವರ ವಸ್ತು ಕಾರ್ಯಗಳು ಮತ್ತು ಹೇಳಿಕೆಗಳು ಅವುಗಳನ್ನು (ಮತ್ತು ಅವರ ಕಂಪನಿಗಳು) ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಗೆ ತೆರೆಯುತ್ತದೆ. <ಉಲ್ಲೇಕ>